中縣稅

臺中縣地方稅務局表示：地價稅申請核准按自用住宅用地優惠稅率核課後，並非永久適用，該筆土地除了必須持續沒有供營業或出租使用及出租外，不間斷之戶籍登記亦是必要的條件。
該局進一步指出，原已核定按自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅且未變更用途者，將戶籍遷出自用住宅時，至少須保留土地所有權人或配偶、直系親屬任何1人在原戶籍內，該處之地價稅才可繼續適用自用住宅用地優惠稅率，倘全戶戶籍遷出，縱使實際上還居住在裡面，亦不符合課徵自用住宅用地稅率之條件，應於30日內向土地所在地之稅捐稽徵機關申報，以免受罰。

臺中縣地方稅務局表示：地價稅即將於11月份開徵，常有納稅人反映稅單上記載之投遞住址不符或未收到稅單等情形，造成徵納雙方困擾。
該局表示，地價稅繳款書之投遞住址，係依據取得土地時地政機關地籍登記之住址資料入檔，倘嗣後納稅人之住居所、就業處所已變更而未申請更正，將導致稅捐稽徵機關仍以原載之舊住址寄發稅單，致納稅人無法收到稅單之情形。

臺中縣地方稅務局表示：地價稅自用住宅用地的優惠稅率為2‰ ，而一般用地是採用累進課徵，基本稅率為10‰ ，最高稅率累進至55‰ ，2者差異甚大。因此，得適用自用住宅用地優惠稅率之納稅人，請記得於本年地價稅開徵40日（即9月23日）前提出申請，若錯過申請期限，將自申請之次年期才可適用優惠稅率。
該局指出，凡符合下列條件者，即可適用自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅：（一）土地上之建築改良物屬土地所有權人或配偶、直系親屬所有。（二）土地所有權人或配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。（三）無出租、無供營業使用。（四）土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，適用優惠稅率以1處為限。（五）最大核准面積為都市土地300平方公尺，非都市土地700平方公尺。

本（99）年度地價稅即將於11月1日開徵，想要享受自用住宅用地優惠稅率的民眾，提醒您，記得於開徵期40日前（即9月23日前）提出申請，當年度始得按千分之2稅率課徵地價稅，若超過期限申請，自申請之次年起開始適用。

臺中縣地方稅務局表示，依土地稅減免規則第24條規定，申請減免地價稅者，應於每年（期）開徵40日前提出申請；逾期申請者，自申請之次年（期）起減免。減免原因消滅，自次年（期）恢復徵收。申請適用自用住宅用地優惠稅率須符合下列條件：（1）地上建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。（2）土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記且適用自用住宅用地優惠，以一處為限。（3）無出租或供營業用之情形。

您還在讓自身的權利睡著嗎？凡納稅義務人持有土地符合適用自用住宅用地優惠稅率而尚未申請改課者，請於9月23日前（原本應於9月22日前提出申請，因今年適逢中秋節國定假日致順延一日）至本局網站（http：//www.tcftax.gov.tw）首頁點選「網路櫃台」進入「地方稅網路申報作業」申請按自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅，如欲採臨櫃辦理者，請攜帶建築改良物所有權狀或其他建物證明文件、戶口名簿等影本及土地所有權人身分證、印章，向本局土地稅科或三分局提出申請，才能於本年度開始適用自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅，逾期申請者，自申請之次年期開始適用。
臺中縣地方稅務局關心您，如有任何問題歡迎撥打該局免費服務電話0800-451006，或上該局網站（http：//www.tcftax.gov.tw）使用網路電話洽詢，該局將竭誠為您服務（提供單位：資訊科，姓名：郭淑幸）。

臺中縣地方稅務局表示，都市土地於公共設施尚未完竣前，仍作農業用地使用者，課徵田賦（目前停徵中）；如公共設施已完竣，應自完竣之次年期改課地價稅，該局表示於99年2月接獲沙鹿鎮轄內歷年公共設施完竣土地通報資料，經整理後將於近期先寄發補徵94年度地價稅單，請接獲稅單之納稅義務人於期限內繳納。
該局並說明，所稱公共設施已完竣，係指道路、自來水、排水系統、電力等4項設施皆建設完竣者而言，公共設施已完竣確定應行改課地價稅之土地，依土地稅法施行細則第25條規定，直轄市或縣 (市) 主管機關應列冊送稅捐稽徵機關據以改課地價稅；本案稽徵機關於接獲通報清冊後，經通報機關確認公共設施完竣年期，排除已課徵地價稅之土地，並自公共設施完成之次年期起改課，依稅捐稽徵法第21條規定稅捐之核課最多可追繳5年地價稅；惟為顧及納稅義務人權益，該局特別提醒被補徵地價稅之土地所有權人如其土地符合土地稅法第17條及第18條自用住宅、工業用地……等之特別稅率要件者，亦可填具申請書並檢附規定證明文件向該局補辦申請追溯適用。

臺中縣地方稅務局表示：近來常有民眾詢問，因為小孩就學問題，將戶籍設於朋友或親戚家，地價稅會不會受到影響。要注意的是原來適用自用住宅用地稅率的土地，該地上房屋如土地所有權人本人、配偶或直系親屬已無戶籍登記，就算是本人確實居住在該地，地價稅也不能適用自用住宅用地稅率課徵，並應自次年起改按一般用地稅率課徵。
該局呼籲，為了您的權益，已核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地地上房屋如有戶籍遷出、供出租或營業、使用面積變更等情事，而與自用住宅用地稅率之適用要件不符時，請於30日內向土地所在地地方稅務局(或分局)申報；未於期限內申報而遭查獲者，將依土地稅法第54條規定補稅並處3倍罰鍰。臺中縣地方稅務局關心您，如有任何問題歡迎撥打該局免費服務電話0800-451006，或上該局網站www.tcftax.gov.tw使用網路電話洽詢，該局將竭誠為您服務。

臺中縣地方稅務局表示：地價稅每年徵收一次並以8月31日為納稅義務基準日。各年（期）地價稅以納稅義務基準日土地登記簿所載之所有權人或典權人為納稅義務人。經法院判決確定或拍賣取得物權之土地，法院權利移轉證書發給日如在地價稅納稅義務基準日前。雖未辦理所有權移轉登記，當年地價稅仍應向拍定人徵收。
依民法第759條規定，因強制執行取得不動產物權者，不以登記為要件。另外強制執行法第98條也明文規定，拍賣之買受人自領得執行法院所發權利移轉證書之日起，取得該不動產所有權，亦不以登記為要件。故拍賣土地領得法院發給權利移轉證書之日，如在地價稅納稅義務基準日（即8月31日）之前，雖尚未辦理所有權移轉登記，當年地價稅仍應向拍定人徵收。臺中縣地方稅務局關心您，如有任何問題歡迎撥打該局免費服務電話0800-451006，或上該局網站www.tcftax.gov.tw使用網路電話洽詢，該局將竭誠為您服務。

臺中縣地方稅務局表示：99年地價稅將於11月1日開徵，地價稅一般用地之稅率共分為10‰、15‰、25‰、35‰、45‰、55‰等6級採累進課徵，而自用住宅用地則一律適用2‰稅率，二者相差4倍以上。您的土地如果符合自用住宅用地優惠稅率者，要記得在9月23日(本年9月22日中秋節放假)前向地方稅務局提出申請，「合法節稅是權利」，別讓您的權利睡著啦！已核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅者，只要適用條件?有改變的話，以後每年就不用重新再申請。
該局指出，所謂「自用住宅用地」是指土地所有權人（本人）或其配偶、直系親屬在該地辦好戶籍登記，地上房屋必須為本人或其配偶、直系親屬所有，且無出租或供營業使用，但如果同一棟房屋有部份供自用住宅、部份供營業使用，仍可申請部分按自用住宅用地稅率繳納地價稅。本人與其配偶及未成年子女，適用自用住宅用地稅率繳納地價稅者，只能1處。但是如果您擁有2處以上住宅，只要都市土地面積在300平方公尺，或非都市土地面積在700平方公尺以內，而該住宅有成年子女、直系尊親屬（如父母、祖父母、岳父母）等其中1人辦好戶籍登記，則不論幾處都可以適用，您的住宅用地有此種情形而尚未申請，請把握在9月23日前到地方稅務局辦理。

臺中縣地方稅務局表示：土地所有權人申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅，須符合下列4項規定：
一、土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。

臺中縣地方稅務局表示，地價稅之徵收，以8月31日為納稅義務基準日，該日土地登記簿所載之所有權人或典權人為納稅義務人，在本年8月31日以前辦竣土地移轉登記時，由新所有權人繳納全年度地價稅，9月1日以後辦竣土地移轉登記者，由原所有權人繳納該年度地價稅均不按月份攤；地價稅開徵日期為每年11月1日至11月30日，為節稅之道，民眾應審慎考量登記日期，以避免該年度多繳地價稅。
臺中縣地方稅務局關心您，如有任何問題歡迎撥打該局免費服務電話0800-451006，或上該局網站www.tcftax.gov.tw使用網路電話洽詢，該局將竭誠為您服務(提供單位沙鹿分局，姓名：李緞)

依土地稅法第17條（自用住宅用地）及第18條（工業用地、礦業用地、私立公園、動物園、體育場所用地、寺廟、教堂用地、政府指定之名勝古蹟用地、、、、）規定得適用地價稅特別稅率之土地，土地所有權人應於每年地價稅開徵四十日前﹙9月22日﹚提出申請，逾期未申請者，自申請之次年起適用。適用特別稅率之原因、事實消滅時，應即向主管稽徵機關申報。因今年地價稅特別稅率申請期限（9月22日），適逢中秋佳節假期，故申請期限將延至9月23日。
臺中縣地方稅務局關心您，如有任何問題歡迎撥打該局免費服務電話0800-451006，或上該局網站www.tcftax.gov.tw使用網路電話洽詢，該局將竭誠為您服務(提供單位沙鹿分局，姓名：李緞)

臺中縣地方稅務局表示，地價稅有一般用地與自用住宅用地之區別，一般用地基本稅率為千分之十，隨著土地所有權人在同一縣市土地地價總額高低，適用稅率從千分之十累進到千分之五十五。至於自用住宅用地則一律適用千分之二稅率課徵，稅率低且不累進，所以自用住宅用地和一般用地之地價稅稅率相差達4倍以上。
該局指出，納稅義務人所有土地如由本人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，又無出租或供營業使用之住宅用地，都市土地面積不超過300平方公尺、非都市土地面積不超過700平方公尺的部分，都可以提出申請適用自用住宅用地特別稅率。

臺中縣地方稅務局表示，所謂地價稅「納稅義務基準日」係指每年8月31日當日地政機關「土地登記簿」上所記載之土地所有權人或典權人，就是當年度地價稅納?義務人，應負責繳納該筆土地全年地價稅。
該局指出，土地如果在8月31日前辦妥所有權移轉登記，雖然當年度持有土地所有權未滿1年，當年度之地價稅納稅義務人應為新所有權人；反之，土地如果在8月31日以後才完成移轉登記者，則該年度地價稅納稅義務人仍為原土地所有權人，應繳納全年地價稅。

地價稅以8月31日為納稅義務基準日，每年地價稅以納稅義務基準日土地登記簿所載之所有權人或典權人為納稅義務人。
依據稅法相關規定，每年8月3 1日為地價稅的納稅義務基準日，也就是說這一天土地登記簿上記載的所有權人，即為當年地價稅之納稅義務人，須繳納全年地價稅，此與房屋稅可因房屋買賣移轉而按持有月份計算稅額的情況不同。

臺中縣地方稅務局表示：工業用地、礦業用地、私立公園、動物園、體育場所、寺廟、教堂、名勝古蹟、加油站、停車場……等供事業直接使用之土地，如已按目的事業主管機關核定規劃使用者，土地所有權人得於99年地價稅開徵40日（即9月22日）前，向土地所在地之稅捐稽徵機關提出申請，經核定後即可按事業用地千分之10不累進稅率計徵地價稅；逾期申請者，自申請之次年期開始適用。
該局進一步指出，前已核定按事業用地特別稅率課徵地價稅之土地，如用途未變更者，免再申請；惟原適用地價稅特別稅率之原因、事實已消滅者，請於30日內向土地所在地之稅捐稽徵機關申報，未於期限內申報者，除追補應納稅額外並處以短匿稅額3倍之罰鍰，請納稅人特別留意，以免受罰！

依土地稅法第40條規定，地價稅由稅捐稽徵機關按照地政機關編送資料核定，每年徵收一次，又同法施行細則第20條規定，地價稅之徵收係以8月31日為納稅義務基準日，故各年（期）地價稅係以納稅義務基準日（即8月31日）土地登記簿所載之所有權人為納稅義務人。
該局進一步說明，民眾於買賣土地訂立契約時，雙方當事人常會自行協調按月分擔當年度之地價稅，此為私權之行為，納稅義務人無法據以請求公法上之稅捐稽徵機關配合辦理，更不能因取得土地未滿1年，而逕予要求稅捐稽徵機關按月比例分單繳納地價稅。

臺中縣地方稅務局表示，近來查獲轄內土地原適用自用住宅優惠稅率課徵地價稅，惟嗣後納稅義務人將戶籍遷出致不符合自用住宅用地之要件，又未依土地稅法第41條規定辦理申報，進而遭受補稅甚至裁罰之情事。該局進一步表示，依土地稅法暨同法施行細則之規定，適用自用住宅優惠稅率之條件包括：(1)土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦妥戶籍登記，且無出租或供營業之住宅用地。(2)土地上之房屋屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。(3)無出租或供營業用之情形。(4)都市土地面積未超過3公畝，非都市土地未超過7公畝。(5)土地所有權人與其配偶及未成年親屬適用自用住宅用地稅率，以一處為限。故土地所有權人或其配偶、直系親屬已將戶籍遷出致不符合其中第(1)點於該地辦妥戶籍登記之條件，應即向稅捐機關申報恢復按一般稅率課徵地價稅，切莫心存僥倖，以為稽徵機關無法查得或認為縱被查獲亦會先行以公文通知補辦。該局再次提醒，土地稅法第41條之申報義務，係稅法課予納稅人申報協力義務，故納稅人如有逃漏稅之事實，無論故意或過失，稅捐機關仍會依規定辦理補稅及裁處罰鍰，並不因納稅人主張不知情即得為免補徵或裁罰之事由，本局曾有一件裁罰數拾萬元之案例。臺中縣地方稅務局關心您，如有任何稅務問題歡迎撥打該局免費服務電話0800-451006，該局將竭誠為您服務。（提供單位：法務科、姓名：張巧愉）

臺中縣地方稅務局表示，政府為照顧農民，對於已課徵地價稅之土地，如實際作與農業經營不可分離之農舍、曬場、農路、灌溉、排水及其他農業使用者，土地所有權人均可於規定期限內向土地所在地之各鄉、鎮、市公所農業主管單位提出申請勘查認定為「與農業經營不可分離土地」經通報稽徵機關後，即可據以改課田賦。
該局指出，申請與農業經營不可分離使用改課田賦者，其土地必須位於下列範圍內之一，且仍作農業用地使用：

臺中縣地方稅務局表示：私有土地，若無償提供公眾通行作道路使用，只要其不屬於建造房屋應保留之法定空地部分，即可向土地所在地之稅捐稽徵機關提出減免地價稅之申請。
該局指出，凡符合上述減免條件者，請納稅人記得於本年地價稅開徵40日（即9月22日）前提出申請，若錯過申請期限，將自申請之次年期才可以減免地價稅。如果您的土地是分別共有之情形，須每一共有人皆須提出申請，該筆土地才可以全部免徵地價稅；未提出申請者，即使該筆土地使用情形符合減免規定且尚有其他共有人免稅在案，仍然無法據以減免。申請時請檢具下列資料辦理：（一）土地所有權狀影本或土地登記謄本。（二）地籍圖謄本。